IRS Avskrivningsretningslinjer for kunst

Bedrifter investerer ofte i kunst på samme måte som de gjør i andre designelementer. I en profesjonell setting kan kunstnerisk utstillinger i lobbyen eller på kontorfallene imponere kunder. I high-end hoteller, feriesteder og spa er malerier og skulpturer en del av den luksuriøse atmosfæren som gjestene har kommet til å forvente. I begge tilfeller er kunsten brukt av virksomheten med den hensikt at den vil bidra til bunnlinjen. Imidlertid, i motsetning til de fleste andre eiendeler som brukes i inntektsvirksomhet, er kunst nesten aldri avskrivbar.

Firmaer samler ofte og viser kunst for å imponere kunder.

Kunsten er ikke avskrivbar under IRS-regler

For å kunne avskrives i henhold til Retningslinjer for Internal Revenue Service, må eiendeler oppfylle fire generelle krav. Tre av disse er ikke aktuelt for de fleste kunst som brukes i virksomheten: Først må eiendommen eies av skattebetaleren. For det andre må eiendommen brukes til å produsere inntekt. For det tredje må eiendommen ventes å vare mer enn ett år. Manglende oppfyllelse av fjerde krav er hvorfor nesten all kunst som brukes i virksomheten ikke er avskrivbar: Eiendommen må ha et "bestemt levetid". Følgelig har IRS bekreftet i inntektsordning 68-232 at den ikke anser kunst som avskrivbar.

Bestemt brukbart livskrav

Å ha et "nytt liv" betyr at eiendommen må miste sin verdi til virksomheten over tid - for eksempel gjennom slitasje. Kunst oppfyller vanligvis ikke dette kravet, fordi det er gjenstand for fysisk forfall over tid, påvirker dette ikke nødvendigvis den økonomiske verdien. At nyttelivet må være "determinerbart" betyr at verdifallet over tid må være noe forutsigbart - skattebetaleren må kunne fortelle på forhånd og innenfor grunnen hvor lenge han vil kunne bruke aktivet til å produsere inntekt. Kunst som brukes i virksomheten kommer sjelden, om noensinne, til å oppfylle en del av dette fjerde kravet.

Skattefradrag unntak

Svært sjelden, og under svært spesifikke omstendigheter, har USAs skattedomstol bestemt seg mot IRS-stillingen. I hvert av disse tilfellene var den aktuelle kunsten ikke et maleri eller en skulptur på skjermen i en kontorinnstilling. Snarere involverte disse sakene profesjonelle musikere ved hjelp av antikke instrumenter - svært verdifulle og anses å være kunst i seg selv - i sine forestillinger. Spille av instrumentene utsatt for en høyere grad av slitasje enn bare skjerm ville ha. For de fleste kunstige skattebetalere gjelder dette smale unntaket ikke. Selv for de som kan passe inn i unntaket, anbefales det å være forsiktig. tar avskrivninger på slike eiendeler kan underkaste skattebetaleren til mer intens IRS gransking.

Galleri Inventory

Ellers kan avskrivbare eiendeler ikke avskrives dersom de er inventar i stedet for bruk av virksomheten din. For eksempel, hvis du kjører bilforhandler, kan bilene i beholdningen ikke avskrives. På samme måte er kunst holdt for å bli solgt til kunder, ikke-avskrivbar beholdning.

Kunst for personlig nytelse

Kunst som du eier for din personlige nytelse, i motsetning til bruk i en inntektsgivende aktivitet, er ikke avskrivbar. IRS-regler tillater kun avskrivninger på eiendeler som brukes til å produsere inntekter.