Regnskapsmessig behandling av bankgarantier

Banker og andre finansinstitusjoner fungerer ofte som lånegarantier - samtykker i å tilbakebetale en låners gjeld dersom den personen misligholder plikten. En bank gjør ikke dette bare for å være fint, selvfølgelig. Det belaster et gebyr for å gi garantien. Slike gebyrer må regnskapsføres i bankens bøker når de samles inn. Hvis banken slår opp å måtte gjøre godt på garantien, må det også regnskapsføres. Og hvis låntakeren repayer lånet som lovet, blir avgiftene inntekter for banken.

Fess belastet for å yte en lånegaranti blir ofte inntekter for banken. Credit: Ridofranz / iStock / Getty Images

Avgifter opprinnelig uutnyttet inntekt

Bankgaranti avgifter er gebyrer som banker mottar fra en fest til en finansiell transaksjon, som en utlåner eller en låner. I bytte mot gebyret garanterer banken utbetalinger fra den ene parten til den andre innen en angitt periode. Bankgarantiavgifter oppføres som uopptjente inntekter når de samles, fordi de ikke er fullt opptjent til banken har oppfylt sin forpliktelse. Bankene gjenkjenner gebyrene som inntekter etter hvert som tiden går innenfor garantiperioden.

Betinget forpliktelse

En bank som tilbyr en garanti påløper en betinget forpliktelse, en som avhenger av om betalingene er gjort som avtalt. Den betingede forpliktelsen innregnes og balanseføres hvis hendelsen til fremtidig begivenhet for å bekrefte forpliktelsen er sannsynlig, og hvor mye tapet fra realisering av ansvarsforpliktelsen kan være rimelig estimert. Ved opptak av en betinget forpliktelse i forhold til bankgarantien, registrerer bankene også en påløpte kostnad i resultatregnskapet med samme mengde potensielt tap fra ansvarsforpliktelsen.

Faktisk ansvar

Den betingede forpliktelsen blir et faktisk ansvar for at banken ender opp med å gjøre betalinger som garantert. Etter at betalingsforpliktelsen er oppfylt, kansellerer banken sin tidligere registrerte ansvarsforpliktelse og registrerer kontantbetaling i balansen. Ved å realisere ansvarsforpliktelsen som et faktisk ansvar, innregner en bank effektivt kostnaden eller tapet i forbindelse med bankgarantien.

Fjerne ansvaret

Eventualforpliktelsen blir til slutt fjernet fra balansen dersom banken ikke påløper noen utbetalinger i løpet av den tiden det gir betalingsgarantien. På dette tidspunkt er bankgarantiavgiftene fulltegnet inntektsført til banken, og en gevinst resultatføres. Som følge av fjerning av ansvarsforpliktelsen kansellerer gevinsten den tidligere påløpte utgiften ved etablering av ansvarsforpliktelsen, og legger ikke til bankens nettoresultat.