Innholdsfortegnelse:
Avskrivningen av en obligasjon og den indirekte kontantstrømmetoden innebærer både ikke-kontant renteutgifter. Når det skal løses for kontantstrøm ved hjelp av den indirekte metoden, må regnskapsførere tilpasse eventuelle ikke-kontante utgifter fra nettoinntekt, et regnskapsmessig resultat som inneholder både kontanter og ikke-kontantutgifter. Dermed med obligasjonsavskrivninger, reduserer regnskapsføreren ytterligere rabatt eller justerer den indirekte kontantstrømmetoden på relaterte rentekostnader. Avhengig av typen av obligasjonsavskrivninger kan justeringen til nettoinntekt være et tillegg eller en subtraksjon.
Obligasjonsavskrivning
Obligasjonsavskrivning er en prosess for å tildele beløpet av obligasjonsrabatt eller obligasjonspremie til hvert av obligasjons renteperioder over obligasjonsperioden. Obligasjoner kan utstede med en rabatt eller en premie til pålydende verdi når markedsrenten er høyere eller lavere enn en obligasjons kupongrente. Mens kupongrente er beløpet av rentebetaling i kontanter for hver rentebetatt periode, legger mengden av obligasjonsrabattavskrivninger eller obligasjonspremieavskrivninger i hver periode til eller trekker seg fra periodens kupongbetaling for å oppnå den effektive rentekostnaden som brukes i netto inntektsberegning.
Indirekte metode for kontantstrøm
Den indirekte metoden beregner kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter basert på nettoinntekt. Netto inntekt er ikke kontantstrøm og regnskapsførere må justere dette ved å inkludere kontantstrøm og kontantstrøm som ikke regnes som inntekter og kostnader, og ved å ekskludere eventuelle ikke-kontante inntekter og ikke-kontante utgifter. For eksempel, når en regnskapsfører tidligere bruker en ikke-kontantutgift for å beregne nettoinntektene, legger revisor inn beløpet av ikke-kontantutgift for å løse kontantstrøm. I tillegg, når en regnskapsfører ikke anser kontantutgang som en kostnad og ikke bruker den i nettoinntektsberegningen, må regnskapsføreren trekke ut mengden av ikke-kostnadseffektiv kontantstrøm fra nettoinntekt for å løse kontantstrøm.
Obligasjonsrabatt
Avskrivningen av en obligasjonsrabatt resulterer alltid i en faktisk eller effektiv rentekostnad som er høyere enn obligasjonens kupongrentebetaling for hver periode. Når et obligasjon selger med rabatt, er den faktiske eller markedsrenten høyere enn kupongen, eller nominell rente. Derfor legger revisorer opp mengden av obligasjonsrabattavskrivninger for hver periode til kupongbetalingen i kontanter for å komme til den faktiske rentekostnaden for netto inntektsberegning. For å løse for kontantstrøm legger regnskapsføreren ikke-kontantdelen av rentekostnaden i obligasjonsrabattavskrivninger tilbake til nettoinntekt.
Bond Premium
Avskrivningen av en obligasjonspremie fører alltid til at obligasjonens faktiske eller effektive rentekostnader blir lavere enn obligasjonens kupongrentebetaling for hver periode. Når en obligasjon selger til en premie, er den faktiske eller markedsrenten lavere enn kupongen, eller nominell rente. Regnskapsførere trekker derfor beløpet av obligasjonspræmieavskrivninger for hver periode fra kupongbetalingen i kontanter for å komme til den faktiske rentekostnaden for nettoinntektsberegning. For å løse kontantstrømmen, regnskapsfører regnskapsførere fra nettoinntekt som kontantstrømmen den delen av kupongbetalingen i kontanter ikke regnes som rentekostnad i obligasjonspræmieavskrivninger.