Innholdsfortegnelse:
Når et selskap likviderer sine eiendeler delvis eller i sin helhet, kan selskapet utstede likvidasjonsfordeler, også kjent som likviderende utbytte, til sine aksjonærer. Et aksjeselskap kan gjøre likvidasjonsfordeler uten likviditet, likvidiserende kontantutbytte eller begge deler. Internal Revenue Service krever mottaker av en likviditetsfordeling for å registrere beløpet han mottar på linje 8 i Form 1099-DIV. For IRS å se en likviditetsfordeling som skattepliktig til mottaker, må mottatt beløp overstige skattebetalers grunnlag i selskapets aksje.
Basis
Generelt er en aksjeeier grunnlag lik den beløpet han betaler for å kjøpe aksjer i et selskap, herunder provisjoner og tilhørende avgifter. Hvis en person antar eierskap av aksjer gjennom andre midler enn å kjøpe det, gir IRS retningslinjer for å bestemme individets grunnlag i aksjen i IRS-publikasjon 550. Hvis en skattyter for eksempel mottar aksjer som følge av en arv, vil IRS vanligvis krever at mottakeren antar den virkelige markedsverdien av aksjen på tidspunktet for den avdødes død som grunnlag i aksjene. Hvis derimot, mottar en person aksjer som betaling for tjenester, krever IRS at han krever at den virkelige markedsverdien av aksjen er inntekt og antar det beløp som er påkrevd som grunnlag i aksjene.
Gevinster vs. Tap
Et aksjeselskap kan gjøre likvidasjonsfordeler i en eller flere avdrag. Hvis det totale beløpet som en aksjeeier mottar overstiger skattebetalers grunnlag i selskapets aksje, registrerer han en gevinst på sine føderale skatter. Hvis en person mottar kontant likvidasjonsfordeler som tilsvarer en sum som er mindre enn hans grunnlag i selskapets aksje, registrerer han et kapitalstap.
Kortsiktig eller Langsiktig
Hvor lenge en skattyter eier aksjene utstedt av likvidasjonsselskapet, bestemmer om han registrerer kapitalgevinsten eller tapet på kort eller lang sikt på sine føderale skatter. En persons holdingsperiode begynner dagen etter at han kjøper aksjer i et selskap og slutter dagen etter at han mottar betaling eller en endelig likvidasjonsfordeling for aksjen. Hvis en skattyter holder en aksje i ett år eller mindre, vurderer IRS sin gevinster eller tap som kort sikt. Hvis en persons holdingsperiode overstiger ett år, viser IRS sin gevinst eller tap som langsiktig.
Flere anskaffelser
Hvis en skattyter kjøpte aksjer i et selskap i flere separate transaksjoner og selskapet bestemmer seg for fullstendig likvidasjon av sine eiendeler, krever IRS at aksjeeieren sprer ut likviditetsfordelinger over hver av de forskjellige blokkene aksjer han eier. Med andre ord, skal skattebetaleren dele det antall aksjer han kjøpte i hver transaksjon med totalt antall aksjer han eier for å bestemme beløpet av egenkapitalen eller tapet. Hvis selskapet bestemmer seg for bare å delvis likvide sine eiendeler i stedet, krever IRS samme aksjeeier å bruke beløpet han mottar som kontant likvidasjonsfordeling mot bare det sett aksjer han ønsker å innløse i bytte for distribusjonen.