Innholdsfortegnelse:
- Easements as Sale
- Fordeling av eiendomsgrunnlag
- Beregning av skattepliktig gevinst
- 1031 Exchange Utsettelse
Mobilkommunikasjonsfirmaer kan kjøpe evigvarende landlifter for plassering av mobilraditorer. Siden en evig tjeneste gir selskapene permanent eiendomsrett, behandler Internal Revenue Service salget av evigvarende tjenester som salg av fast eiendom. For grunneieren har denne behandlingen betydelige skattefordeler.
Easements as Sale
Når du selger en tjeneste som begrenser kjøperens eiendomsrett til en fast tidsperiode, behandler IRS transaksjonen som en leieavtale. Leieavtalen du mottar er underlagt de høyere ordinære skattesatsene. Men når du selger evigvarende, garanterer varigheten av kjøperens rettigheter i landet skattebehandling som et eiendomssalg i stedet for en leieavtale. Siden eiendomssalg er underlagt kapitalgevinstreglene, kan salg av en evigvarende tjeneste spare deg for en betydelig inntektsskatt som følge av lavere skattesatser på langsiktige realisasjonsgevinster.
Fordeling av eiendomsgrunnlag
Som det er tilfellet ved salg av en kapital eiendel, må du først avgjøre hva din skattegrunnlag er i landet der det var easement solgt. Du kan imidlertid ikke bruke skattegrunnlaget for hele eiendommen din; i stedet må du allokere den delen av jordkanten som er gjenstand for evig lettelse. Anta at du for eksempel får 10 hektar land til en grunnkostnad på 1 million dollar. Hvis bare en av de hektarene er underlagt easement, fordeler du 10 prosent (100 000 dollar) av din totale skattegrunnlag til den ene hektar siden den representerer 10 prosent av de 10 hektar.
Beregning av skattepliktig gevinst
Når du allokerer skattegrunnlaget, beregner du kapitalgevinsten som prisen du oppnår for evigvarende minus med fradrag av skattegrunnlaget. For eksempel, hvis mobilselskapet tilbyr deg $ 5 millioner i bytte mot evigvaren, vil du rapportere en gevinster på $ 4,9 millioner. Forutsatt at du har eid eiendommen i mer enn ett år på salgstidspunktet, kan du rapportere $ 4,9 millioner som en langsiktig kapitalgevinst på Schedule D og dra nytte av lavere skattesatser. Men hvis du eide landet i ett år eller mindre, må du rapportere transaksjonen som en kortsiktig realisasjon, som er gjenstand for ordinære skattesatser.
1031 Exchange Utsettelse
Å selge en evig tjeneste gir deg muligheten til å utsette den resulterende skattepliktig gevinsten ved å inngå en likeverdig utvekslingstransaksjon. Det grunnleggende kravet til likeverdige utvekslingsregler er at du reinvesterer easementets salg fortjeneste i et lignende stykke eiendom. Du må imidlertid identifisere likeverdig eiendom innen 45 dager etter å ha solgt evigvaren. Videre må kjøpet av din likeverdige eiendom være fullført innen 180 dager etter at du har solgt tilbudet eller innleveringsfristen for din neste selvangivelse, avhengig av hva som er tidligere. Hvis du velger å kjøpe like-lignende eiendom, er grunnlaget ditt i den nye eiendommen identisk med grunnlaget du har i easement. Derfor gjenkjenner du ikke en skattepliktig gevinst til du selger likeverdig eiendom.