Innholdsfortegnelse:
Begrepet "corporate tax planning" omfatter strategisk strukturering av næringsvirksomhet for å minimere skatteforpliktelser. Virksomhetsskatteplanleggingsaktiviteter forsøker generelt å unngå lovlig utløsning av skattekostnader i stedet for å unngå ulovlig eksisterende betalingsplikt. Skatteplanlegging representerer en fremtidsrettet virksomhet, i motsetning til skatteoverensstemmelse eller rapportering, som reflekterer tilbake på hendelser som allerede har skjedd. Korporasjoner engasjerer vanligvis sertifiserte offentlige regnskapsførere eller skatteadvokater for teknisk rådgivning i dette kompliserte området.
Entity
Skatteplanleggere forstår at behandlingen varierer avhengig av hvilken type bedrift som driver virksomhet. I USA må faste foretak betale føderal inntektsskatt på årlig inntekt, og ved den etterfølgende fordeling av disse inntektene må enkelte aksjeeiere som mottar utbytte, også betale skatt. Noen selskaper (vanligvis de som ikke tilbyr aksjer på en offentlig utveksling) kan forsøke å unngå dupliserte nivåer av beskatning ved å organisere som S-selskaper eller aksjeselskap. Internal Revenue Service behandler disse spesielle selskapene som ligner på partnerskap (IRC § 701-777) ved at beskatning av årlig inntjening bare gjelder for aksjonæren, og ikke enheten, nivå.
Jurisdiksjon
Et grunnleggende aspekt ved bedriftsskattplanlegging innebærer å bestemme hvilke land, stater og byer som har myndighet til å pålegge skatt på bedriftsaktiviteter. Hver statsregering opprettholder ulike regler for å pålegge skatt, noe som betyr at jurisdiksjonsarbitrage kan skape skattekostnadsforskjeller. For eksempel kan et selskap beslutte å etablere operasjoner i Nevada eller Sveits i stedet for California eller Tyskland, henholdsvis på grunn av sannsynlig inntektsskattbesparelse. Omvendt kan pågående forretningsutviklinger, som for eksempel inntektsinntekter fra en ny kunde som ligger på feil side av en jurisdiksjonell grense, utløse ytterligere gjeldsskatt.
timing
Bedriftsskatt planlegging muligheter ofte oppstår fra å identifisere passende tid til å gjenkjenne et element av inntekt eller utgift. Utsettelse av inntektsføring til en fremtidig periode eller akselerasjon av kostnadsfradrag til en nåværende periode resulterer i positive kontantstrømmer og besparelser på grunn av tidverdien av penger. Strategisk utnyttelse av avvikene i reglene for bokføring mot skatteregnskap kan bidra til å skape tidsforskjeller som gir skattefordeler. Eksempler på tidsforskjeller som benyttes av skatteplanleggere for amerikanske selskaper inkluderer utsatt skatt på inntekt opptjent av utenlandske datterselskaper og akselererte avskrivninger på kvalifiserte anleggsmidler (IRC § 168).
Egenskaper
Skatteattributter representerer gunstige egenskaper ved et selskaps skattestilling som planleggere kan trekke på for å kompensere skatteforpliktelser. Amerikanske bedrifts føderale inntektsskattattributter inkluderer netto driftstap, forsknings- og utviklingspoeng og utenlandske skattekreditter. IRS tillater selskaper å hevde krav på disse attributter i inneværende år og bære dem fremover til fremtidige år for å maksimere fordelen. Planlegging rundt attributter gjelder vanligvis enten å generere ytterligere krav (for eksempel ved å analysere hvilke aktiviteter som oppfyller definisjonen av forskning og utvikling (IRC § 41) eller identifisere når man skal bruke bestemte typer og mengder attributter.